Erbschaftsteuer bei Stiftungsgründung

Die Erbschaftsteuer fällt an, wenn Vermögen, wie zum Beispiel Immobilien, Geld oder Wertgegenstände, nach dem Tod des Erblassers auf die Erben übergeht. In Deutschland ist die Erbschaftsteuer im Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG) geregelt und wird je nach Wert des Erbes sowie der Verwandtschaftsbeziehung zwischen Erblasser und Erben unterschiedlich hoch besteuert.

Für Stiftungen spielt die Erbschaftsteuer eine besondere Rolle, wenn Vermögen von einem Erblasser auf die Stiftung übergeht. Grundsätzlich fällt keine Erbschaftsteuer für eine gemeinnützige Stiftung an, solange sie ausschließlich gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke verfolgt. Diese Steuerbefreiung kann jedoch nur dann gewährt werden, wenn die Stiftung die gesetzlichen Anforderungen an ihre Gemeinnützigkeit erfüllt. Die Erbschaftsteuerbefreiung ermöglicht es Stiftern, größere Vermögenswerte in die Stiftung einzubringen, ohne dass diese durch hohe Steuerabzüge gemindert werden.

Die Stiftung als Erbe bietet eine Möglichkeit zum Vermögensschutz und um steuerliche Belastungen zu minimieren. Durch die Übertragung von Vermögen auf eine rechtsfähige Familienstiftung kann der Erblasser sicherstellen, dass seine Werte und Vermögenswerte im Sinne seiner Nachkommen weitergeführt werden. Familienstiftungen unterliegen der Erbschaftsteuer, jedoch profitieren sie oft von der Steuerklasse I, was zu niedrigeren Steuersätzen führt. Diese Stiftungen ermöglichen es, Vermögen innerhalb der Familie zu halten und nach familiären Stiftungszielen zu verwalten.

In Deutschland richtet sich die Erbschaftsteuer nach dem Verwandtschaftsgrad des Erben zum Erblasser und der Höhe des vererbten Vermögens. Es gibt drei Steuerklassen, die festlegen, wie hoch der Freibetrag ist und welcher Steuersatz auf den über den Freibetrag hinausgehenden Teil des Erbes angewendet wird.

• Die Steuerklasse I umfasst die engsten Familienmitglieder, wie Ehegatten, eingetragene Lebenspartner, Kinder und Stiefkinder. Hier gelten die höchsten Freibeträge und die günstigsten Steuersätze.
• In Steuerklasse II befinden sich entferntere Verwandte, wie Geschwister, Nichten, Neffen und Schwiegereltern. Für sie gelten geringere Freibeträge und höhere Steuersätze.
• Steuerklasse III betrifft alle übrigen Erben, die keine direkte verwandtschaftliche Beziehung zum Erblasser haben, wie Freunde oder juristische Personen. Diese Steuerklasse hat die niedrigsten Freibeträge und die höchsten Steuersätze.

• Steuerklasse I:
  ●  Ehegatten und eingetragene Lebenspartner: 500.000 Euro
  ●  Kinder: 400.000 Euro
  ●  Enkelkinder (wenn Eltern vorverstorben): 400.000 Euro
  ●  Enkelkinder (wenn Eltern noch leben): 200.000 Euro
  ●  Urenkel: 100.000 Euro
  ●  Eltern und Großeltern (bei Erbschaft von Kindern): 100.000 Euro
   
• Steuerklasse II:
  ●  Geschwister, Nichten, Neffen, Schwiegereltern, Stiefeltern, geschiedene Ehegatten: 20.000 Euro
   
• Steuerklasse III:
  ●  Alle übrigen Erben (zum Beispiel Freunde, Bekannte, nicht verwandte Personen): 20.000 Euro
   

Je nach Steuerklasse und Wert des Erbes variiert die Höhe des Steuersatzes. Hier eine Übersicht der Steuersätze:

Beispiel: Wenn Ihnen Ihr Großvater 220.000 Euro vererbt und Ihre Eltern noch leben, haben Sie in Steuerklasse I einen Freibetrag von 200.000 Euro. Das bedeutet, dass nur 20.000 Euro versteuert werden müssen. Der Steuersatz in Steuerklasse I für Beträge bis 75.000 Euro beträgt 7 Prozent , was in diesem Fall 1.400 Euro Steuerlast bedeutet.
 

Bei Familienstiftungen spielt die Erbersatzsteuer eine wichtige Rolle, da Stiftungen im Gegensatz zu natürlichen Personen nicht sterben. Der Gesetzgeber hat diese Steuer geschaffen, damit Vermögen in Stiftungen weiterhin besteuert werden kann – ähnlich wie es bei der Erbschaftsteuer unter Personen der Fall ist. Alle 30 Jahre wird deshalb für Familienstiftungen ein fiktiver Erbschaftsfall simuliert, auf dessen Grundlage die Erbersatzsteuer erhoben wird.

Die Berechnung der Erbersatzsteuer basiert auf dem Nettovermögen der Stiftung. Zunächst werden Verbindlichkeiten, Schulden und sonstige finanzielle Verpflichtungen vom Gesamtvermögen abgezogen. Zusätzlich zieht man zwei fiktive Kinderfreibeträge in Höhe von insgesamt 800.000 Euro vom zu versteuernden Vermögen ab. Das verbleibende Vermögen wird anschließend mit den Steuersätzen der Erbschaftsteuer besteuert. Diese richten sich nach dem Verwandtschaftsgrad zwischen dem Stifter und dem am entferntestverwandten Begünstigten und liegen zwischen sieben und 50 Prozent.
 

Beispiel für die Berechnung der Erbersatzsteuer
Angenommen, eine Familienstiftung verfügt nach Abzug aller Verbindlichkeiten und Schulden über ein Nettovermögen von 3.000.000 Euro. Von diesem Betrag werden die fiktiven Kinderfreibeträge in Höhe von 800.000 Euro abgezogen, sodass ein zu versteuerndes Vermögen von 2.200.000 Euro übrigbleibt. Nun wird dieser Betrag mit den Steuersätzen der Erbschaftsteuer besteuert, wie wenn das Vermögen auf zwei Kinder des Stifters übergehen würde, also Steuerklasse I mit einem Steuersatz von 15 Prozent für das verbleibende Vermögen gilt.

Die Berechnung der Erbersatzsteuer wäre also:
2.200.000 Euro x 15% = 330.000 Euro Erbersatzsteuer.
Diese Steuer würde alle 30 Jahre fällig werden.

In einigen Fällen profitieren Familienstiftungen von zusätzlichen Steuerbefreiungen bzw. Steuerverschonungen. Vermögenswerte wie land- und forstwirtschaftliches Eigentum oder unternehmerisches Produktivvermögen können teilweise oder vollständig von der Steuer befreit werden. Daher ist eine genaue Berechnung unter Berücksichtigung aller möglichen Steuervergünstigungen von großer Bedeutung, um die Steuerlast zu optimieren.

Im Gegensatz zur Erbschaftsteuer, die meist unerwartet durch den Tod eines Erblassers anfällt, ist die Erbersatzsteuer planbar, da sie alle 30 Jahre fällig wird. Diese Vorhersehbarkeit bietet Familienstiftungen eine größere finanzielle Sicherheit und die Möglichkeit, frühzeitig Rücklagen für die Steuer zu bilden. Darüber hinaus können größere Investitionen und Vermögensplanungen strategisch so getätigt werden, dass ausreichend Zeit bleibt, etwaige Verluste vor der nächsten Steuerfälligkeit zu kompensieren.

Um die steuerlichen Vorteile optimal zu nutzen, ist es unerlässlich, die Voraussetzungen für eine Steuerbegünstigung der Stiftung sowie Freibeträge und Steuersätze genau zu prüfen. Daher empfehlen wir, eine umfassende Stiftungsberatung durch Fachanwälte, Steuerberater oder das Deutsche Stiftungszentrum in Anspruch zu nehmen. Sie können individuelle Gestaltungsmöglichkeiten aufzeigen, steuerliche Optimierung vornehmen und helfen, die Stiftung auf die persönlichen Ziele und die finanzielle Situation auszurichten. So lassen sich sowohl rechtliche als auch steuerliche Rahmenbedingungen ideal nutzen.